Nya 3:12-reglerna från 2026

Regeringen har lagt fram ett förslag om ändringar i de så kallade 3:12-reglerna, som styr hur utdelning och kapitalvinster i fåmansföretag beskattas. Förändringarna föreslås träda i kraft den 1 januari 2026 och innebär både förenklingar och justeringar som påverkar hur du som företagare kan ta ut vinst ur bolaget.

Vad är 3:12-reglerna?

3:12-reglerna avgör hur stor del av utdelning och kapitalvinst som kan beskattas som kapitalinkomst (20 % skatt) och vad som i stället beskattas som tjänsteinkomst (upp till cirka 55 %). Syftet är att förhindra att arbetsinkomster omvandlas till lägre beskattad kapitalinkomst, samtidigt som reglerna ger rimliga möjligheter att ta ut vinst från det egna företaget.

De viktigaste förändringarna

1. Gemensam beräkningsmodell
   Dagens två modeller (huvudregel och förenklingsregel) slås ihop till en gemensam beräkningsmodell.

2. Höjt grundbelopp
   Grundbeloppet höjs till fyra inkomstbasbelopp (IBB) per år, fördelat enligt ägarandel.

3. Lönebaserat utrymme
   Kraven på att äga minst 4 % av aktierna och ta ut viss minimilön tas bort. I stället görs ett avdrag på åtta IBB innan löneunderlaget får användas.

4. Uppräkning av sparat utdelningsutrymme
   Räntan på sparat gränsbelopp avskaffas. Utrymmet kan fortfarande användas, men växer inte längre.

5. Kortare karensperiod för trädabolag
   Tiden för att aktier ska sluta vara kvalificerade efter att ägaren slutat vara verksam i bolaget förkortas från fem till fyra år.

Tre exempel på företagare

Anna – ensam konsult med aktiebolag
Anna driver en egen konsultfirma och äger 100 % av sitt bolag. Med de nya reglerna får hon automatiskt ett utdelningsutrymme på fyra IBB, vilket motsvarar cirka 340 000 kr för 2025. Hela beloppet kan delas ut till 20 % skatt.
👉 För Anna blir de nya reglerna en klar förbättring – mer utrymme, utan krav på lön.

Johan – delägare i ett bolag med anställda
Johan äger 30 % av ett bolag som har 10 anställda och totalt 5 miljoner kronor i löner. Med de nya reglerna dras först åtta IBB (ca 680 000 kr) bort. Kvar blir 4,32 miljoner kr som kan ligga till grund för lönebaserat utdelningsutrymme. Johans andel blir 30 %, alltså cirka 1,3 miljoner kr som han kan ta ut till 20 % skatt.
👉 För Johan blir det enklare – inga krav på löneuttag eller ägarandel, men fortfarande goda möjligheter till stort utrymme.

Karin – långsiktig företagare som sparat utdelningsutrymme
Karin har drivit sitt bolag i 15 år och byggt upp ett sparat utdelningsutrymme på 2 miljoner kronor. I dag växer det årligen tack vare uppräkningen, vilket ger henne ett tillskott på runt 30–40 000 kr per år. Från 2026 försvinner den möjligheten.
👉 För Karin innebär det att hennes långsiktiga strategi blir mindre lönsam. Hon kan fortfarande använda sitt sparade utrymme, men det växer inte längre.

Konsekvenser för företagare

Förändringarna innebär att fler delägare kan ta utdelning till 20 % skatt tack vare högre grundbelopp och enklare löneunderlagsregler. Småägare och passiva delägare gynnas särskilt. Däremot blir det svårare att bygga upp stora sparade utrymmen över tid, eftersom uppräkningen avskaffas.

👉 Enkelt uttryckt: de som tar löpande utdelning gynnas, medan de som sparar länge på utdelningsutrymmet förlorar på förändringen.

Vad bör du göra?

• Analysera nuläget: gå igenom sparat utdelningsutrymme, löneuttag och ägarandel.

• Planera för 2025: det kan vara klokt att ta utdelning eller lön enligt dagens regler innan förändringarna träder i kraft.

• Jämför gammalt och nytt: räkna på vad som blir mest fördelaktigt i just din situation.

• Följ beslutet i höstens budgetproposition 2025 där förslaget väntas klubbas slutgiltigt.

Sammanfattning

De nya 3:12-reglerna gör systemet enklare och mer generöst för många småföretagare, särskilt de som tidigare inte kunde utnyttja löneunderlaget. Samtidigt försvinner möjligheten att bygga upp stora sparade utdelningsutrymmen på lång sikt. Nyckeln blir att planera utdelning och löneuttag smart under 2025 för att maximera fördelarna.